Поради імпортерам: поряд з податками заощаджуємо на митних платежах

Відразу відзначимо, що податкове планування імпорту припускає глибоке знання митного законодавства РФ, зокрема, правил визначення митної вартості товарів, декларування й митного контролю, а також вибору ефективного митного режиму. Основна економія на платежах, що встановлюється Федеральною митною службою РФ (ФТС), – мит, ПДВ і акцизів, досягається за рахунок грамотного визначення митної вартості товарів, вибору митного режиму й використання податкових пільг.

Митна вартість не збігається з фактурною( договірною) вартістю товарів і не залежить від фінансових взаємин з нерезидентом (постачальником товару). Вона має сугубо митне значення: з метою розрахунків мит, ПДВ, акцизів і визначається відповідно до Закону РФ від 21.05.93 « Про митний тариф» і масою інструкцій ФТС РФ на основі 6 методів, основним з яких є метод за ціною угоди.

ФТС РФ, знаючи про зловживання імпортерів і експортерів (контрабанда, заниження митної вартості за допомогою різних маніпуляцій, у т.ч. з кодами ТН ВЭД), досить успішно з урахуванням положень нового Митного кодексу РФ, що вступив у силу з 1 січня 2004 р., використовує т.зв. Систему керування ризиками (СУР), засновану на ефективнім використанні ресурсів митних органів, узагальненні аналітичних даних і практики боротьби із правопорушеннями в митній сфері (ст. 358 ТК РФ).

Таким чином, на відміну від податкової сфери, де ринкова ціна визначається на підставі ст. 20, 40 НК РФ і постфактум, тобто переважно за підсумками виїзної податкової перевірки, митну вартість товару практично неможливо відчутно завищити або занизити й реакція на порушення піде негайно, перешкоджаючи завершенню процедури декларування товару.

При імпорті основна мета декларанта максимально занизити митну вартість товару. Інформаційний обмін у митній сфері поставлений досить непогано, усі митні декларації доступні в режимі он-лайн, постійні цінові орієнтування на товар, СУР роблять практично неможливими грубі маніпуляції з митною вартістю на типові товари. Заниження митної вартості можливо тільки при ввозі унікальних і нових товарів і те вона є вкрай ризикованою й найчастіше сполучена з т.зв. реинвойсингом ( тобто продажем товару через посередника, що виставляє рахунок по більш низькій ціні). Назвати законної таку схему чи навряд можна, враховуючи ділову мету угоди.

Більш ефективний реинвойсинг із підвищенням ціни з метою оптимізації податку на прибуток, особливо при ввозі товарів, які підлягають льготированию й звільненню від сплати ПДВ, наприклад, медичне встаткування (ст. 149, 150 НК РФ).

При імпорті товару важливо також спланувати найбільш удалу юридичну конструкцію угоди. Наприклад, вибравши замість купівлі-продажу лізинг, крім економії на податку на прибуток і податку на майно можна заощадити й на митних платежах, вибравши замість режиму внутрішнього споживання (ст. 163 ТК РФ) режим тимчасового ввозу, що дозволяє розстрочити сплату мит і ПДВ до 34 місяців (ст. 212, 213 ТК РФ).

При ввозі технологічного встаткування імпортерові рекомендується замість купівлі-продажу або лізингу використовувати інвестиційну схему, тобто оформити ввіз устаткування в Росію як внесок іноземного співзасновника в статутний капітал підприємства з іноземними інвестиціями. Фіскальна економія вражає: така операція повністю звільняється від сплати мит і ПДВ (ст. 16 ФЗ від 09.07.99 « Про іноземні інвестиції», подп. 7 п. 1 ст. 150 НК РФ, ст. 37 Закону « Про митний тариф, Постанова Уряду РФ від 23.07.96 № 883).